2018年12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），自2019年1月1日起，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人6項專項附加扣除政策正式實施。

6項個稅專項附加扣除究竟怎么扣？如何才能享受減稅紅利？實際操作上要注意什么問題？針對以下20個熱點問題，稅務(wù)部門作出了權(quán)威回答。

享受減免時間?2019年1月1日及之后可享受

1.2018年12月份發(fā)放的工資薪金能否享受專項附加扣除？

答：2018年12月份實際發(fā)放工資繳納的個人所得稅不能享受專項附加扣除。但是，2019年1月1日及之后實際發(fā)放的工資可以享受6項專項附加扣除。

2.專項附加扣除什么時候開始實施？

答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，專項附加扣除政策自2019年1月1日起施行。

辦理注意事項?首次申報須填表遠程辦稅端將發(fā)布

3.專項附加扣除都有哪幾種辦理途徑？

答：專項附加扣除既可以在日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理，員工也可以在次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理。

4.首個月辦理扣除時員工應(yīng)該注意什么？

答：首次享受時，員工填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職單位，單位在每個月發(fā)放工資時，為員工辦理專項附加扣除。

5.6項專項附加扣除都可以每月辦理嗎？

答：不是。子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金5項，員工可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。但在單位按月享受專項附加扣除政策不包括大病醫(yī)療扣除，大病醫(yī)療扣除需要來年自行進行匯算清繳。

6.取得綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得）哪些情況需要辦理匯算清繳的納稅申報？

答：取得綜合所得且符合下列情形之一的居民納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請退稅。

7.自行納稅申報需要采取哪種方式？

答：納稅人可以采用遠程辦稅端（手機APP或網(wǎng)頁端）、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報。

8.預(yù)扣預(yù)繳時沒有及時報送專項附加扣除信息怎么辦？

答：一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，納稅人無法在預(yù)扣預(yù)繳綜合所得時享受專項附加扣除政策的，可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位或者通過個人所得稅APP報送相關(guān)信息，在下個月申報時即可補充扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進行匯算清繳申報時辦理扣除。

首套房貸?只能享受一次首套住房貸款的利息扣除

9.首套貸款扣除，必須是首套首貸才可以扣除嗎？如果是第二套房才有首次貸款是否可以扣除？

答：根據(jù)《暫行辦法》第十四條規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除�！稌盒修k法》所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人住房貸款符合上述條件即可扣除。住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。

住房租金?無論租金多少都可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

10.納稅人提出住房租金扣除情況，有規(guī)定租賃金額嗎？無論租金多少都可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除？

答：根據(jù)《暫行辦法》第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除�！稌盒修k法》并未規(guī)定租金金額，因此無論租金多少都可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

大病醫(yī)療?額度在辦理年度匯算清繳時扣除

11.大病醫(yī)療可以扣除哪部分醫(yī)藥費？

答：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

12.大病醫(yī)療扣除需要保留哪些單據(jù)？

答：需保留患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等。

13.大病醫(yī)療的申報時間是什么時候？

答：大病醫(yī)療需特別注意。因大病醫(yī)療額度是在辦理年度匯算清繳時扣除，所以新稅法實施首年（即2019年）發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。

子女教育?二胎子女教育也可扣除

14.子女未年滿3周歲之前的開銷，能扣除嗎？

答：不能，依據(jù)《暫行辦法》第五條規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。而學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）；而年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按前款執(zhí)行。因此子女未年滿3周歲之前的開銷不能扣除。

15.二胎子女教育可以扣除嗎？

答：可以扣除。

贍養(yǎng)老人?贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人支出可按定額扣除

16.多少歲以上的老人能夠按標(biāo)準(zhǔn)扣除？

答：《暫行辦法》第二十三條規(guī)定，所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

17.納稅人提出贍養(yǎng)老人扣除情況，有4個子女，有2個不需要扣除的，在填寫信息采集時“贍養(yǎng)人”是填4個還是2個？

答：根據(jù)《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元�？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅�也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)�。因此納稅人可以協(xié)商，約定由其中兩名子女均攤，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

18.贍養(yǎng)老人扣除協(xié)議是否可以口頭約定？

答：根據(jù)《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，約定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎�面分�(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

19.贍養(yǎng)老人扣除協(xié)議是否可以變更？

答：根據(jù)《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

繼續(xù)教育?一年取得兩種資格證書也僅按3600元扣除

20.假如納稅人一年取得兩種資格證書，可以按7200元扣除嗎？

答：根據(jù)《暫行辦法》第八條規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。因此納稅人一年取得兩種資格證書，也僅可以按3600元扣除。